Wanneer een Filipijnse vennootschap dividend uitkeert aan een buitenlandse aandeelhouder, wordt hierover in beginsel bronbelasting over geheven in de Filipijnen. Welk tarief van toepassing is, hangt af van het type aandeelhouder. Voor buitenlandse vennootschappen gelden andere regels dan voor natuurlijke personen die niet in de Filipijnen wonen. Een belastingverdrag of de Filipijnse tax-sparingregeling kan onder bepaalde voorwaarden leiden tot een lager belastingtarief.
Welk belastingtarief geldt voor dividenduitkeringen aan buitenlandse aandeelhouders?
De Filipijnse vennootschap die het dividend uitkeert, houdt de verschuldigde belasting in en draagt deze af aan de Filipijnse belastingdienst, ofwel Bureau of Internal Revenue (BIR). Wanneer het dividend wordt uitgekeerd aan een buitenlandse vennootschap die niet in de Filipijnen is gevestigd, geldt in beginsel een bronbelasting van 25%. Voor een niet-ingezeten natuurlijke persoon die in de Filipijnen een onderneming drijft of daar bedrijfsactiviteiten verricht, geldt in beginsel een definitieve bronbelasting van 20% op dividend. Voor een niet-ingezeten natuurlijke persoon die geen onderneming drijft of bedrijfsactiviteiten verricht in de Filipijnen, geldt voor inkomsten uit Filipijnse bron, waaronder dividend, in beginsel een belastingtarief van 25%.
Kan een belastingverdrag de bronbelasting op dividend verlagen?
De Filipijnen hebben met verschillende landen verdragen gesloten ter voorkoming van dubbele belasting. Op grond van een dergelijk belastingverdrag kan voor dividend een lager bronbelastingtarief gelden. Het definitieve tarief hangt echter af van de omvang van het belang dat de buitenlandse aandeelhouder in de Filipijnse vennootschap heeft. Een buitenlandse vennootschap die ten minste een bepaald percentage van de aandelen bezit, kan op grond van het toepasselijke belastingverdrag in aanmerking komen voor een lager tarief dan een aandeelhouder met een kleiner belang.
Om gebruik te kunnen maken van een verdragstarief moet de buitenlandse aandeelhouder aan de voorwaarden van het betreffende belastingverdrag voldoen. Daarbij wordt onder andere gekeken naar de fiscale woon- of vestigingsplaats en, wanneer het verdrag dit vereist, of de aandeelhouder uiteindelijk gerechtigd is tot het dividend. Wanneer het verlaagde verdragstarief direct bij de dividenduitkering wordt toegepast, moet de buitenlandse aandeelhouder vooraf de benodigde documentatie aan de Filipijnse vennootschap verstrekken. Voor dividend gaat het om BIR Form No. 0901-D en een geldig bewijs van fiscale woon- of vestigingsplaats (Tax Residency Certificate).
Past de Filipijnse vennootschap vervolgens het verlaagde verdragstarief toe, dan moet zij bij de International Tax Affairs Division (ITAD) van het BIR een Request for Confirmation indienen. Hiermee wordt het BIR verzocht te bevestigen dat het toegepaste verdragstarief correct is. Wanneer daarentegen eerst het reguliere Filipijnse belastingtarief op het dividend is toegepast, kan de buitenlandse aandeelhouder een Tax Treaty Relief Application indienen om het recht op het lagere verdragstarief te laten vaststellen. Indien blijkt dat teveel belasting is ingehouden, dan kan vervolgens om teruggaaf van het te veel betaalde bedrag worden verzocht.
Hoe werkt de Filipijnse tax-sparingregeling voor buitenlandse vennootschappen?
Voor dividend dat een Filipijnse vennootschap uitkeert aan een buitenlandse vennootschap die niet in de Filipijnen is gevestigd, geldt in beginsel dus een belastingtarief van 25% De Filipijnse tax-sparingregeling kan dit tarief echter onder bepaalde voorwaarden verlagen tot 15%. De genoemde regeling kan worden toegepast wanneer het land waar de buitenlandse vennootschap is gevestigd een fictief belastingkrediet (deemed-paid tax credit) verleent dat aan de Filipijnse voorwaarden voldoet. De regeling kan ook van toepassing zijn wanneer dat land geen inkomstenbelasting heft over het dividend dat de buitenlandse vennootschap van de Filipijnse vennootschap ontvangt.
Een buitenlandse vennootschap die aanspraak maakt op het tarief van 15% moet hiervoor BIR Form No. 0901-TS indienen. Bij de aanvraag moeten documenten worden bijgevoegd waaruit blijkt dat aan de voorwaarden voor toepassing van de tax-sparingregeling is voldaan. Het formulier en de bijbehorende bewijsstukken moeten binnen 90 dagen bij de International Tax Affairs Division van het BIR worden ingediend na de overmaking van het dividend of nadat de buitenlandse belastingautoriteit heeft vastgesteld dat het vereiste fictieve belastingkrediet wordt verleend of dat het dividend vanwege een vrijstelling niet wordt belast.
Vindt de vaststelling door de buitenlandse belastingautoriteit pas na de overmaking van het dividend plaats, dan begint de termijn van 90 dagen op de datum van die latere vaststelling.
Wat moet een Filipijnse vennootschap doen voordat zij dividend naar het buitenland uitkeert?
Een Filipijnse vennootschap mag dividend in beginsel uitkeren uit haar vrij uitkeerbare ingehouden winst (unrestricted retained earnings). Bij een dividenduitkering in geld besluit de raad van bestuur over de uitkering. Voor dividend dat in aandelen wordt uitgekeerd, gelden aanvullende eisen. Naast een besluit van het bestuur is voor een stockdividend goedkeuring nodig van aandeelhouders die gezamenlijk ten minste twee derde van het uitstaande aandelenkapitaal vertegenwoordigen.
Na goedkeuring van de dividenduitkering bepaalt de vennootschap welk belastingtarief van toepassing is. Vervolgens houdt zij de verschuldigde belasting in op het dividend, draagt deze af aan het BIR en voldoet zij aan de bijbehorende aangifteverplichtingen. Het resterende nettodividend wordt daarna aan de buitenlandse aandeelhouder uitgekeerd.
De vennootschap moet de stukken bewaren waarmee de dividenduitkering en de fiscale behandeling daarvan kunnen worden onderbouwd. Dit omvat documenten over het besluit tot dividenduitkering, de beschikbare winst waaruit het dividend wordt betaald, de ingehouden belasting en de onderbouwing van een eventueel toegepast verlaagd belastingtarief.
De in de Filipijnen ingehouden belasting hoeft overigens niet de enige belasting te zijn die over het dividend verschuldigd is. Het dividend kan ook fiscale gevolgen hebben in het land waar de buitenlandse aandeelhouder woont of is gevestigd. Daar kunnen eveneens belasting- of aangifteverplichtingen gelden. Afhankelijk van de nationale belastingwetgeving en een eventueel toepasselijk belastingverdrag kan de in de Filipijnen betaalde belasting daar geheel of gedeeltelijk worden verrekend.
Meer weten over ondernemen in de Filipijnen?
Een bedrijf starten, uitbreiden of nieuwe klanten en partners vinden in de Filipijnen? Keen Concepts ondersteunt ondernemers bij markttoetreding, het opzetten en uitbreiden van bedrijfsactiviteiten, business development en het vinden en beoordelen van lokale partners. Vanuit Zuidoost-Azië combineert Keen Concepts lokale marktkennis met praktische ondersteuning bij het realiseren van zakelijke activiteiten in de Filipijnen. Meer weten over ondernemen in de Filipijnen? Neem vrijblijvend contact op met Keen Concepts te Brunei.
Reageer op dit bericht