Sinds juli jl. (2024) is de Filipijnse regering gestart met het heffen van een BTW van 12 procent op niet-ingezeten (buitenlandse) business-to-consumer (B2C) diensten via Senaatswet 2528. Deze maatregel is bedoeld om een meer concurrerende omgeving te creëren voor lokale aanbieders van digitale diensten.
De Filipijnen sluiten zich hiermee aan bij andere landen in de regio die meer belastinginkomsten willen genereren van buitenlandse aanbieders van digitale diensten. Singapore, Indonesië en Maleisië hebben in 2020 regelgeving geïntroduceerd om een digitale belasting te heffen, terwijl Thailand in 2021 een BTW invoerde voor buitenlandse aanbieders van digitale diensten.
Volgens de wet zijn buitenlandse aanbieders van digitale diensten verantwoordelijk voor het innen, beoordelen en afdragen van de belasting over de toegevoegde waarde. Het Ministerie van Financiën van de Filipijnen verwacht dat de wet tussen 2024 en 2028 een geschatte opbrengst van PHP 83,8 miljard (US$1,4 miljard) zal genereren. Van dit bedrag is het de bedoeling dat vijf procent wordt gereserveerd voor de ontwikkeling van de lokale creatieve industrieën.
Definitie van digitale dienst en aanbieder van digitale diensten
Senaatswet 2528 definieert een digitale dienst als ‘elke dienst die via het internet of een elektronisch netwerk wordt geleverd met behulp van informatietechnologie en waarbij de levering van de dienst geautomatiseerd is’.
Dit kan bijvoorbeeld betrekking hebben op de volgende diensten:
- Clouddiensten;
- Online marktplaatsen;
- Digitale goederen;
- Zoekmachines;
- Online media; en
- Online platforms.
Een aanbieder van digitale diensten wordt gedefinieerd als een ‘ingezeten of niet-ingezeten leverancier van digitale diensten aan een consument die digitale diensten consumeert die onderhevig zijn aan BTW in de Filipijnen’. De aanbieder van digitale diensten wordt als niet-ingezeten beschouwd als deze geen fysieke aanwezigheid heeft in het land.
BTW-registratie
De aanbieder van digitale diensten moet zich voor BTW-doeleinden registreren als de bruto-omzet over een periode van 12 maanden meer dan PHP 3 miljoen (US$53.397) bedraagt. Het Bureau van Binnenlandse Inkomsten is van plan een geautomatiseerd registratiesysteem op te zetten om deze registraties te vergemakkelijken.
BTW afdragen aan het Bureau van Binnenlandse Inkomsten
Als de klant niet voor BTW is geregistreerd (B2C-transacties), is de aanbieder van digitale diensten verantwoordelijk voor het beoordelen, innen en afdragen van de BTW over de digitale diensten.
Als de klant echter wel voor BTW is geregistreerd (B2B-transacties), is het de verantwoordelijkheid van de klant om de BTW in te houden en af te dragen aan het Bureau van Binnenlandse Inkomsten volgens het omgekeerde heffingssysteem.
Als een niet-ingezeten aanbieder van digitale diensten die voor BTW is geregistreerd wordt geclassificeerd als een online marktplaats, moet deze ook BTW betalen over transacties die door niet-ingezeten verkopers op zijn platform worden uitgevoerd. Dit geldt als de marktplaats belangrijke aspecten van de verkoop beheert en een van de volgende taken uitvoert: (a) de voorwaarden voor het verkopen van goederen bepaalt; of (b) betrokken is bij het bestellen of leveren van de goederen.
BTW-vrijstellingen
Online cursussen, seminars en trainingen die worden aangeboden door particuliere onderwijsinstellingen die zijn geaccrediteerd door DEPED, CHED of TESDA, evenals die welke door overheidsinstellingen worden aangeboden, zijn vrijgesteld van BTW. Daarnaast zal ook de verkoop van online abonnementsdiensten aan DEPED, CHED, TESDA en onderwijsinstellingen die door deze instanties worden erkend, vrijgesteld zijn van BTW. Bovendien zullen financiële diensten die door banken en niet-bancaire instellingen via digitale platforms worden geleverd, worden opgenomen als BTW-vrije transacties.
Impact op de digitale economie van de Filipijnen
De invoering van een BTW van 12 procent op buitenlandse digitale diensten in de Filipijnen zal naar verwachting aanzienlijke gevolgen hebben voor de digitale economie van het land. Enerzijds is het de bedoeling dat de belasting het speelveld gelijkmaakt tussen lokale en buitenlandse aanbieders van digitale diensten, wat eerlijke concurrentie moet bevorderen en mogelijk binnenlandse bedrijven een impuls zal geven. Bovendien zal de verwachte opbrengst van PHP 83,8 miljard uit deze maatregel de regering voorzien van cruciale middelen om te investeren in de lokale creatieve industrieën, wat innovatie en groei zal stimuleren.
Aan de andere kant kan de nieuwe BTW de kosten van digitale diensten voor consumenten en bedrijven verhogen, wat de betaalbaarheid en toegankelijkheid van deze diensten mogelijk zal beïnvloeden. Buitenlandse aanbieders kunnen de kosten doorberekenen aan klanten, wat de vraag zou kunnen verminderen of het aanbod van diensten op de markt zou kunnen beperken. Het vinden van een balans tussen deze factoren zal cruciaal zijn voor de Filipijnen om hun digitale transformatie te navigeren en tegelijkertijd een concurrerende en inclusieve omgeving te behouden voor alle spelers in hun digitale economie.
Reageer op dit bericht