Wijzigingen in de vennootschapsbelasting 2025

Volgend jaar worden er twaalf wijzigingen doorgevoerd in de vennootschapsbelasting. Deze veranderingen zijn in kaart gebracht door Nextens. Onderstaand een overzicht van de belangrijkste wijzigingen:

1. Verhoging van het percentage voor de earningsstrippingmaatregel
   Het maximale percentage voor de earningsstrippingmaatregel stijgt van 20 procent naar 24,5 procent van de gecorrigeerde fiscale EBITDA.

2. Vrijstelling van kwijtscheldingswinst
   Er wordt een nieuwe regeling geïntroduceerd voor belastingplichtigen met verliezen van meer dan één miljoen euro. Hierbij wordt kwijtscheldingswinst volledig vrijgesteld, mits deze de verliezen van dat jaar overtreft. Daarnaast worden verrekenbare verliezen uit het verleden verminderd.

3. Objectvrijstelling aangepast door ATAD2-richtlijn
   De toepassing van de objectvrijstelling voor vaste inrichtingen wordt beperkt bij buiten beschouwing blijvende vaste inrichtingen. Om dubbele belasting te voorkomen, wordt voorgesteld om deze vrijstelling alsnog toe te passen wanneer de winst in het buitenland aan belasting is onderworpen.

4. Aanpassing van de liquidatieverliesregeling
   Omdat de huidige regeling niet altijd effectief is, wordt voorgesteld om waardedalingen sinds zowel de directe als de indirecte verkrijging van een deelneming mee te nemen bij het vaststellen van een aftrekbaar liquidatieverlies.

5. Verhoging giftenaftrek
   De maximale aftrekbare periodieke giften wordt verhoogd van €250.000 naar €1,5 miljoen.

6. Toetsen voor onderworpenheid en Pillar Two-regelgeving
   Bij de deelnemingsvrijstelling, objectvrijstelling en anti-winstdrainagemaatregel worden onderworpenheidstoetsen aangescherpt. De ‘Pillar Two-bijheffing’ zal voortaan worden beschouwd als een belasting naar de winst.

7. Aanpassing vrijstelling groene beleggingen
   De vrijstelling voor groene beleggingen wordt verlaagd van €71.251 naar €30.000, wat effectief neerkomt op €67.251.

8. Codificatie van ATAD GAAR
   De algemene anti-misbruikregel (GAAR) uit de Anti-ontgaansrichtlijn (ATAD1) wordt opgenomen in de vennootschapsbelasting, aangezien de Europese Commissie twijfelt of het Nederlandse fraus legis-systeem hetzelfde bereik heeft. Dit leidt niet tot inhoudelijke wijzigingen.

9. Wijziging in bronbelastingen
   In de Wet Bronbelasting 2021 wordt de term ‘samenwerkende groep’ vervangen door ‘kwalificerende eenheid’. Deze wijziging beoogt de koppeling met de term ‘samenwerkende groep’ in de vennootschapsbelasting los te laten.

10. Behoud van de inkoopfaciliteit in de dividendbelasting
    De inkoopfaciliteit in de dividendbelasting blijft ook na 2025 bestaan en wordt niet afgeschaft.

11. Verplichte vrijstelling in dividendbelasting
    De vrijstelling voor situaties met deelnemingen en fiscale eenheden wordt verplicht. Dit geeft aandeelhouders de mogelijkheid om zelf bezwaar en beroep aan te tekenen, zonder tussenkomst van de inhoudingsplichtige.

12. Aanpassingen bij de minimumbelasting
    In de Wet minimumbelasting 2024 worden technische aanpassingen doorgevoerd, waaronder de integratie van nieuwe richtsnoeren van het Inclusive Framework on BEPS. Daarnaast worden kwalificerende belastingtegoeden uitgebreid en specifieke regels voor hybride structuren en Country-by-Country Reporting geïntroduceerd.

Met deze wijzigingen wordt geprobeerd de vennootschapsbelasting verder te moderniseren en aan te sluiten bij internationale standaarden.